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在造價(jià)審計(jì)過(guò)程中的五個(gè)階段
審計(jì)進(jìn)程大致可分為以下幾個(gè)階段：
一、承受業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)依照?qǐng)?zhí)業(yè)原則的規(guī)則，慎重決策能否承受或堅(jiān)持某客戶(hù)關(guān)系和詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)。在承受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)初步理解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境，包括業(yè)務(wù)商定事項(xiàng)、審計(jì)對(duì)象特征、運(yùn)用的規(guī)范、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)發(fā)生嚴(yán)重影響的事項(xiàng)、買(mǎi)賣(mài)、條件和常規(guī)等其他事項(xiàng)。
只要在理解后以為契合專(zhuān)業(yè)勝任才能、獨(dú)立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德要求、并且擬承接的業(yè)務(wù)具有審計(jì)業(yè)務(wù)特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才敢將其作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接。假如審計(jì)業(yè)務(wù)的任務(wù)范圍遭到嚴(yán)重限制，或許委托人試圖將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名字和審計(jì)對(duì)象不適當(dāng)?shù)芈?lián)絡(luò)在一同，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠不具有合理的目的。承受業(yè)務(wù)委階段的次要任務(wù)包括：理解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性;決策能否思索承受委托;商定業(yè)務(wù)商定條款;簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)等。
二、方案審計(jì)工作
方案審計(jì)工作非常重要，方案不周不只會(huì)招致自覺(jué)施行審計(jì)順序，無(wú)法取得充沛、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可承受的低水平，影響審計(jì)目的的完成，而且還會(huì)糜費(fèi)無(wú)限的審計(jì)資源，添加不必要的審計(jì)本錢(qián)，影響審計(jì)工作的效率。因而，關(guān)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行詳細(xì)審計(jì)順序之前，都必須依據(jù)具體情況制定迷信、合理的方案，使審計(jì)業(yè)務(wù)以無(wú)效的方式失掉執(zhí)行。一般來(lái)說(shuō)，方案審計(jì)工作次要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)端時(shí)展開(kāi)的初步業(yè)務(wù)活動(dòng);制定總體審計(jì)戰(zhàn)略;制定詳細(xì)審計(jì)方案等。方案審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)繼續(xù)的、不時(shí)修正的進(jìn)程，貫串于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的一直。
三、施行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)順序
審計(jì)原則規(guī)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)順序，以此作為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的根底。所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)順序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師施行的理解被審計(jì)單位及其環(huán)境并辨認(rèn)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的順序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)順序是必要順序，理解被審計(jì)單位及其環(huán)境特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判別提供了重要根底。理解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)延續(xù)和靜態(tài)地搜集、更新與剖析信息的進(jìn)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)進(jìn)程的一致。注冊(cè)會(huì)計(jì)師該運(yùn)用職業(yè)判別確定需求理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的水平。一般來(lái)說(shuō)，施行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)順序的次要任務(wù)包括：理解被審計(jì)單位及其環(huán)境;辨認(rèn)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類(lèi)買(mǎi)賣(mài)、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需求特別思索的嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(即特別風(fēng)險(xiǎn))以及僅經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性順序無(wú)法應(yīng)對(duì)的嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。
四、實(shí)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性順序
注冊(cè)會(huì)計(jì)師施行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)順序自身并不足以為宣布審計(jì)意見(jiàn)提供充沛、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還該當(dāng)施行進(jìn)一步審計(jì)順序，包括施行控制測(cè)試(必要時(shí)或決議測(cè)試時(shí))和實(shí)質(zhì)性順序。因而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，該當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判別，針對(duì)評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)報(bào)表層次嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)順序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可承受的低水平。
五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表一切循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)順序后，還應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)審計(jì)原則的規(guī)則做好審計(jì)完成階段的任務(wù)，并依據(jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判別，構(gòu)成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。本階段次要任務(wù)有：審計(jì)期初余額、比擬數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng);思索繼續(xù)運(yùn)營(yíng)成績(jī)和獲取管理層聲明;匯總審計(jì)差別，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露;復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表;與管理層和管理層溝通。
